腦袋不好使! List 媽媽

理財暢銷書作者、《Smart智富》月刊專欄作家「怪老子」，有感於上班族對基本財務、會計概念的不足，剛開始選擇逃避，到後來卻往往成為職涯向上發展與升官加薪的罩門。

細究上班族逃避的原因，大體都是覺得「很難懂」，但怪老子認為，其實一點都不難，關鍵在於讀者缺少由淺入深、從企業實際運作或個人的財務需求來貫通基本會計觀念的書，因此，本刊特邀請怪老子撰文，根據讀者的實務需求，以最淺顯的文字作介紹。

操作心法

1. 先把基礎打好，再看4大報表

一般沒有學過會計的人，對財務報表分析是有心理障礙的，總覺得應該要懂會計，才能夠學會分析財務報表。其實不然，財務報表雖然是經由會計程序所產生，不過主要使用人員是投資者或管理者，所以理論上只要具備管理知識以及財務知識，應該就可以理解才是。話雖如此，如果可以對會計的原理稍加了解，應該會讓學習者更具信心，相信對財務報表分析也會有所助益才是。

會計整體的概念是把會影響公司資產、負債及股東權益的所有交易，以傳票的方 式記錄起來，然後一一過帳，最後再以財務報表的方式呈現經營績效。當然，交易當時的憑證也應該一起附在傳票，以便查帳之用。

傳票的登錄最重要的是會計分錄，只要分錄沒有做錯，其他會計系統幾乎都可自動化。當傳票做好以後，電腦就會自動轉入分類帳的會計科目。其實在電腦普及以前，會計人員是很辛苦的，得每天將這些傳票過到日記帳及分類帳；不過現今大部分公司都使用會計系統，所以帳務除了傳票外已經自動化，日記帳也演變成以時間為序列的傳票紀錄而已。

當分錄做完後，最後就是要產生財務報表，一般分為4大報表：資產負債表、綜合損益表、股東權益變動表、現金流量表。很多讀者一開始就急著看完4大報表，卻未先將會計基礎打通，導致愈看愈迷糊，本文就先從會計分錄，以及資產負債表的恆等式概念做詳細介紹，並舉例說明。

2. 做對會計分錄，其他可由軟體搞定

所謂會計分錄，就是描述一筆交易或一項事件是如何影響公司權益。例如，用現金2萬元購買一部電腦，這一個事件所影響的是：公司的現金少了2萬元，同時公司也多了一部價值2萬元的電腦，而分錄就是以有系統的方式來記載這些權益的變化。

目前會計資訊系統已經非常自動化，會計人員只須將會計分錄做好，其他的計算，會計系統軟體全部包辦了。會計分錄其實很簡單，只要記住資產負債表的恆等式就可以了，「資產＝負債＋股東權益」。

每一筆分錄都一定有借方及貸方兩種，而且借方之加總金額一定等於貸方之加總，所以會計流行一句話：「有借必有貸，借貸必相等。」其實借方跟貸方並不是真正的借及貸觀念，只代表左、右兩方的意義而已。

公司的權益可以剖分為二，左邊是公司賴以營運的資產，右邊是負債及業主（股東）權益。公司左邊敘述的是公司可以使用的資產有多少，右邊主要描述左邊的資產如何得到。

那麼，就可以得到一個簡單的結論：公司的營運資產若不是自行出資，就是用借貸而來。然而，自行出資的部分就是股東權益，而借貸的部分就是負債，所以資產一定等於負債加上股東權益。

製作分錄的基本要訣是，若該項交易使得資產（左邊）增加，就必須記在借方，相反的若是資產減少，就記在貸方。假若該項交易使得負債或股東權益（右邊）增加，就必須記貸方，反之就記借方。

舉例，以現金2萬元買入筆記型電腦一部，這項交易使得現金減少、機器設備增加。現金及機器設備均屬於左邊的資產，一個增加、另一個減少，所以資產總值不變，這筆帳也是平衡的，分錄紀錄如下：

借：機器設備　20,000

　貸：現金　　　20,000

只要謹記每一筆交易都需要借貸平衡，這會計的設計就是這麼精巧，多了一樣權益，必然是從另一端挪過來，或者是增加負債及股東權益而來。

3. 範例演練》以租車公司為例看權益變化

接下來介紹一家租車公司的會計作業，隨著公司的成立及往後的營運，必然對資產、負債及股東權益產生變化，會計作業就是記錄這些權益，然後表達出來，因為投資者想看的是這些權益的變化。

傳統的會計書籍都只用分錄來敘述，但是卻不容易理解，如果可以用圖形高低來 代表權益的變化，那就簡單多了。其實讀者只要知道分錄的原理即可，執行細節就留給會計人員去傷腦筋就好。當中雖然有細項分錄，但重點是每一項交易所帶來的權益變化，建議讀者看圖更容易了解。

交易1 公司成立

發行股票50萬股，總共股本500萬元，成立「閣下租車公司」。收了股款之後，公司的現金就增加了500萬元，那麼股東權益的股本這科目也增加500萬元。

分錄：

借：現金　500萬元

　貸：股本　500萬元

交易2 現金購買汽車

用現金400萬元購買5輛汽車，交易結果現金少了400萬元，可是公司同時也增加了價值400萬元的5輛車子。這項交易並沒有造成資產的增加或減少，所以資產仍然維持500萬元，股東權益也是維持500萬元。

分錄：

借：機器設備　400萬元

　貸：現金　　　400萬元

交易3 向銀行貸款購買汽車

跟銀行貸款500萬元，400萬元購買5輛汽車、100萬元當營運資金。現在公司總共有10輛車子，總共價值800萬元，以及總共200萬元的營運資金。

然而，由於這500萬元的資金是貸款得來，所以長期負債就增加了500萬元。總資產共有1,000萬元，500萬元負債得來，500萬元由股本得到。所以再次驗證資產負債表功能，左邊敘述公司有多少資產，右邊敘述這些資產是如何得到的。

分錄：

借：機器設備　400萬元

　　現金　　　100萬元

　貸：長期貸款　500萬元